PERATURAN PEMERINTAH REPUBLIK INDONESIA
                     NOMOR 46 TAHUN 2013

                        TENTANG

               PAJAK PENGHASILAN ATAS PENGHASILAN DARI USAHA

                     YANG DITERIMA ATAU DIPEROLEH WAJIB PAJAK

                      YANG MEMILIKI PEREDARAN BRUTO TERTENTU

                  DENGAN RAHMAT TUHAN YANG MAHA ESA

                        PRESIDEN REPUBLIK INDONESIA,

Menimbang :

a.     bahwa untuk memberikan kemudahan kepada Wajib Pajak orang pribadi dan badan yang 

        memiliki peredaran bruto tertentu, perlu memberikan perlakuan tersendiri ketentuan mengenai    

        penghitungan, penyetoran, dan pelaporan Pajak Penghasilan yang terutang;

b.    bahwa berdasarkan pertimbangan sebagaimana dimaksud dalam huruf a dan untuk melaksanakan

       ketentuan Pasal 4 ayat (2) huruf e dan Pasal 17 ayat (7) Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008   

       tentang Perubahan Keempat atas Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak 

       Penghasilan, perlu menetapkan Peraturan Pemerintah tentang Pajak Penghasilan atas 

       Penghasilan   dari Usaha yang Diterima atau diperoleh Wajib Pajak yang Memiliki Peredaran 

       Bruto Tertentu;

Mengingat :

1.     Pasal 5 ayat (2) Undang-Undang Dasar Negara Republik Indonesia Tahun 1945;

2.     Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 tentang Perubahan Keempat atas Undang-Undang  

        Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 

        2008 Nomor 133, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 4893);

                           MEMUTUSKAN:

PERATURAN PEMERINTAH TENTANG PAJAK PENGHASILAN ATAS PENGHASILAN DARI USAHA YANG DITERIMA ATAU

DIPEROLEH WAJIB PAJAK YANG MEMILIKI PEREDARAN BRUTO TERTENTU.

                        Pasal 1

Dalam Peraturan Pemerintah ini, yang dimaksud dengan:

1.     Undang-Undang Pajak Penghasilan adalah Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak

        Penghasilan sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor   

        36   Tahun 2008 tentang Perubahan Keempat atas Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983  

         tentang  Pajak Penghasilan.

2.     Tahun Pajak adalah jangka waktu 1 (satu) tahun kalender kecuali bila Wajib Pajak  

        menggunakan  tahun buku yang tidak sama dengan tahun kalender.

                        Pasal 2

(1)     Atas penghasilan dari usaha yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak yang memiliki 

          peredaran  bruto tertentu, dikenai Pajak Penghasilan yang bersifat final.

(2)     Wajib Pajak yang memiliki peredaran bruto tertentu sebagaimana dimaksud pada ayat (1) 

          adalah Wajib Pajak yang memenuhi kriteria sebagai berikut:

  a.     Wajib Pajak orang pribadi atau Wajib Pajak badan tidak termasuk bentuk usaha tetap; dan

  b.    Menerima penghasilan dari usaha, tidak termasuk penghasilan dari jasa sehubungan dengan

          pekerjaan bebas, dengan peredaran bruto tidak melebihi Rp4.800.000.000,00 (empat miliar

          delapan ratus juta rupiah) dalam 1 (satu) Tahun Pajak.

(3)     Tidak termasuk Wajib Pajak orang pribadi sebagaimana dimaksud pada ayat (2) adalah Wajib   

          Pajak orang pribadi yang melakukan kegiatan usaha perdagangan dan/atau jasa yang dalam  

          usahanya:

    a.    menggunakan sarana atau prasarana yang dapat dibongkar pasang, baik yang menetap

           maupun tidak menetap; dan

    b.    menggunakan sebagian atau seluruh tempat untuk kepentingan umum yang tidak

           diperuntukkan bagi tempat usaha atau berjualan.

(4)     Tidak termasuk Wajib Pajak badan sebagaimana dimaksud pada ayat (2)adalah:

    a.   Wajib Pajak badan yang belum beroperasi secara komersial; atau

    b.   Wajib Pajak badan yang dalam jangka waktu 1 (satu) tahun setelah beroperasi secara

          komersial memperoleh peredaran bruto melebihi Rp4.800.000.000,00 (empat miliar delapan

          ratus juta rupiah).

                        Pasal 3

(1)     Besarnya tarif Pajak Penghasilan yang bersifat final sebagaimana dimaksud dalam Pasal 2
          adalah 1% (satu persen).

(2)     Pengenaan Pajak Penghasilan sebagaimana dimaksud pada ayat (1) didasarkan pada peredaran
          bruto dari usaha dalam 1 (satu) tahun dari Tahun Pajak terakhir sebelum Tahun Pajak yang
         bersangkutan.

(3)     Dalam hal peredaran bruto kumulatif Wajib Pajak pada suatu bulan telah melebihi jumlah

         Rp 4.800.000.000,00 (empat miliar delapan ratus juta rupiah) dalam suatu Tahun  Pajak,
         Wajib Pajak tetap dikenai tarif Pajak Penghasilan yang telah ditentukan berdasarkan
         ketentuan sebagaimana dimaksud pada ayat (1) sampai dengan akhir Tahun Pajak yang
         bersangkutan.

(4)    Dalam hal peredaran bruto Wajib Pajak telah melebihi jumlah Rp4.800.000.000,00 (empat
         miliar delapan ratus juta rupiah) pada suatu Tahun Pajak, atas penghasilan yang diterima atau
        diperoleh Wajib Pajak pada Tahun Pajak berikutnya dikenai tarif Pajak Penghasilan
         berdasarkan  ketentuan Undang-Undang Pajak Penghasilan.

                        Pasal 4

(1)     Dasar pengenaan pajak yang digunakan untuk menghitung Pajak Penghasilan yang bersifat
          final sebagaimana dimaksud dalam Pasal 2 ayat (1) adalah jumlah peredaran bruto setiap bulan.

(2)     Pajak Penghasilan terutang dihitung berdasarkan tarif sebagaimana dimaksud dalam Pasal 3
          ayat (1) dikalikan dengan dasar pengenaan pajak sebagaimana dimaksud pada ayat (1).

                        Pasal 5

Ketentuan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 2 ayat (1) tidak berlaku atas penghasilan dari usaha yang dikenai Pajak Penghasilan yang bersifat final berdasarkan ketentuan Peraturan Perundang-undangan di bidang perpajakan.

                        Pasal 6

Atas penghasilan selain dari usaha sebagaimana dimaksud dalam Pasal 2 ayat (1) yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak, dikenai Pajak Penghasilan berdasarkan ketentuan Undang-Undang Pajak Penghasilan.

                        Pasal 7

Pajak yang dibayar atau terutang di luar negeri atas penghasilan dari luar negeri yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak dapat dikreditkan terhadap Pajak Penghasilan yang terutang berdasarkan ketentuan Undang-Undang Pajak Penghasilan dan peraturan pelaksanaannya.

                        Pasal 8

Wajib Pajak yang dikenai Pajak Penghasilan bersifat final berdasarkan Peraturan Pemerintah ini dan

menyelenggarakan pembukuan dapat melakukan kompensasi kerugian dengan penghasilan yang tidak dikenai

Pajak Penghasilan yang bersifat final dengan ketentuan sebagai berikut:

a.     kompensasi kerugian dilakukan mulai Tahun Pajak berikutnya berturut-turut sampai dengan 5
        (lima) Tahun Pajak;

b.     Tahun Pajak dikenakannya Pajak Penghasilan yang bersifat final berdasarkan Peraturan
        Pemerintah ini tetap diperhitungkan sebagai bagian dari jangka waktu sebagaimana dimaksud
        pada huruf a;

c.     kerugian pada suatu Tahun Pajak dikenakannya Pajak Penghasilan yang bersifat final
        berdasarkan Peraturan Pemerintah ini tidak dapat dikompensasikan pada Tahun Pajak
        berikutnya.

                        Pasal 9

Ketentuan lebih lanjut mengenai penghitungan, penyetoran, dan pelaporan Pajak Penghasilan atas penghasilan dari usaha yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak yang memiliki peredaran bruto tertentu dan kriteria beroperasi secara komersial diatur dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan.

                        Pasal 10

Hal khusus terkait peredaran bruto sebagai dasar untuk dapat dikenai Pajak Penghasilan yang bersifat final sebagaimana diatur dalam Peraturan Pemerintah ini, diatur sebagai berikut:

1. didasarkan pada jumlah peredaran bruto Tahun Pajak terakhir sebelum Tahun Pajak berlakunya

    Peraturan Pemerintah ini yang disetahunkan, dalam hal Tahun Pajak terakhir sebelum Tahun Pajak

    berlakunya Peraturan Pemerintah ini meliputi kurang dari jangka waktu 12 (dua belas) bulan;

2. didasarkan pada jumlah peredaran bruto dari bulan saat Wajib Pajak terdaftar sampai dengan
     bulan sebelum berlakunya Peraturan Pemerintah ini yang disetahunkan, dalam hal Wajib Pajak
    terdaftar pada Tahun Pajak yang sama dengan Tahun Pajak saat berlakunya Peraturan Pemerintah
    ini di bulan sebelum Peraturan Permerintah ini berlaku;

3.  didasarkan pada jumlah peredaran bruto pada bulan pertama diperolehnya penghasilan dari
     usaha yang disetahunkan, dalam hal Wajib Pajak yang baru terdaftar sebagai Wajib Pajak sejak
     berlakunya Peraturan Pemerintah ini.

                        Pasal 11

Peraturan Pemerintah ini mulai berlaku pada tanggal 1 Juli 2013.

Agar setiap orang mengetahuinya, memerintahkan pengundangan Peraturan Pemerintah ini dengan

penempatannya dalam Lembaran Negara Republik Indonesia.

                        Ditetapkan di Jakarta

                        pada tanggal 12 Juni 2013

                        PRESIDEN REPUBLIK INDONESIA,

                        ttd

                        DR. H. SUSILO BAMBANG YUDHOYONO

Diundangkan di Jakarta

pada tanggal13 Juni 2013

MENTERI HUKUM DAN HAK ASASI MANUSIA

REPUBLIK INDONESIA,

ttd

AMIR SYAMSUDIN

               LEMBARAN NEGARA REPUBLIK INDONESIA TAHUN 2013 NOMOR 106

                              PENJELASAN

                          ATAS

                      PERATURAN PEMERINTAH REPUBLIK INDONESIA

                       NOMOR 46 TAHUN 2013

                        TENTANG

               PAJAK PENGHASILAN ATAS PENGHASILAN DARI USAHA

                     YANG DITERIMA ATAU DIPEROLEH WAJIB PAJAK

                      YANG MEMILIKI PEREDARAN BRUTO TERTENTU

I.     UMUM

    Materi pokok yang diatur dalam Peraturan Pemerintah ini mengenai pengenaan Pajak Penghasilan yang

    bersifat final dan penetapan besaran tarif pajak terhadap penghasilan dari usaha yang diterima atau

    diperoleh Wajib Pajak yang memiliki peredaran bruto tertentu. Pengenaan Pajak Penghasilan yang

    bersifat final tersebut ditetapkan dengan berdasarkan pada pertimbangan perlunya kesederhanaan

    dalam pemungutan pajak, berkurangnya beban administrasi baik bagi Wajib Pajak maupun Direktorat

    Jenderal Pajak, serta memperhatikan perkembangan ekonomi dan moneter.

    Tujuan pengaturan ini

    adalah untuk memberikan kemudahan kepada Wajib Pajak yang menerima atau memperoleh

    penghasilan dari usaha yang memiliki peredaran bruto tertentu, untuk melakukan penghitungan,

    penyetoran, dan pelaporan Pajak Penghasilan yang terutang.

II.     PASAL DEMI PASAL

    Pasal 1

        Cukup jelas.

    Pasal2

        Ayat (1)

            Cukup jelas.

        Ayat (2)

            Peredaran bruto merupakan peredaran bruto dari usaha, termasuk dari usaha cabang,

            selain peredaran bruto dari usaha yang atas penghasilannya telah dikenai Pajak

            Penghasilan yang bersifat final berdasarkan ketentuan Peraturan Perundang-undangan

            di bidang perpajakan.

            Berdasarkan arah aliran tambahan kemampuan ekonomis kepada Wajib Pajak,

            penghasilan dapat dikelompokkan menjadi:

            a.     penghasilan dari pekerjaan dalam hubungan kerja dan pekerjaan bebas

                seperti gaji, honorarium, penghasilan dari praktek dokter, notaris, aktuaris,

                akuntan, pengacara, dan sebagainya;

            b.     penghasilan dari usaha dan kegiatan;

            c.     penghasilan dari modal, yang berupa harta gerak ataupun harta tak gerak,

                seperti bunga, dividen, royalti, sewa, dan keuntungan penjualan harta atau

                hak yang tidak dipergunakan untuk usaha;dan

            d.     penghasilan lain-lain, seperti pembebasan utang dan hadiah.

            Jasa sehubungan dengan pekerjaan bebas meliputi:

            a.     tenaga ahli yang melakukan pekerjaan bebas, yang terdiri dari pengacara,

                akuntan, arsitek, dokter, konsultan, notaris, penilai, dan aktuaris;

            b.     pemain musik, pembawa acara, penyanyi, pelawak, bintang film, bintang

                sinetron, bintang iklan, sutradara, kru film, foto model, peragawan/peragawati,

                pemain drama, dan penari;

            c.     olahragawan;

            d.     penasihat, pengajar, pelatih, penceramah, penyuluh, dan moderator;

            e.     pengarang, peneliti, dan penerjemah;

            f.     agen iklan;

            g.     pengawas atau pengelola proyek;

            h.     perantara;

            i.     petugas penjaja barang dagangan;

            J.     agen asuransi; dan

            k.     distributor perusahaan pemasaran berjenjang (multilevel marketing) atau

                penjualan langsung (direct selling) dan kegiatan sejenis lainnya.

            Tahun Pajak menurut ketentuan umum perpajakan adalah sama dengan tahun

            kalender. Namun demikian, bagi Wajib Pajak yang tahun bukunya tidak sama dengan

            tahun kalender, Tahun Pajak ditentukan berdasarkan tahun buku yang didalamnya

            termasuk 6 (enam) bulan pertama atau lebih dari 6 (enam) bulan dari tahun buku

            tersebut.

            Misalnya, Jika tahun buku Wajib Pajak dimulai pada tanggal 1 Juli 2013 dan berakhir

            pada tanggal 30 Juni 2014 maka tahun buku tersebut berarti Tahun Pajak 2013 karena

            memenuhi 6 (enam) bulan pertama dari tahun 2013.

            Contoh penentuan peredaran bruto:

            Rajesh merupakan pedagang tekstil yang memiliki tempat kegiatan usaha di beberapa

            pasar di wilayah yang berbeda. Berdasarkan pencatatan yang dilakukan diketahui

            rincian peredaran usaha di tahun 2013 adalah sebagai berikut:

            a.     Pasar A sebesar Rp 80.000.000,00;

            b.     Pasar B sebesar Rp 250.000.000,00;

            c.     Pasar C sebesar Rp 400.000.000,00.

       

            Dengan demikian peredaran bruto usaha perdagangan tekstil Rajesh sebagai dasar

            pengenaan Pajak Penghasilan yang bersifat final adalah sebesar Rp730.000.000,00

            (Rp80.000.000,00 + Rp250.000.000,00 + Rp400.000.000,00).

        Ayat (3)

            Wajib Pajak orang pribadi yang tergolong dalam ketentuan ini adalah Wajib Pajak

            orang pribadi yang melakukan kegiatan usaha perdagangan dan/atau jasa melalui

            suatu tempat usaha yang dapat dibongkar pasang, termasuk yang menggunakan

            gerobak, dan menggunakan tempat untuk kepentingan umum yang menurut peraturan

            perundang-undangan bahwa tempat tersebut tidak diperuntukkan bagi tempat usaha

            atau berjualan, misalnya pedagang makanan keliling, pedagang asongan, warung

            tenda di trotoar, dan sejenisnya. Terhadap Wajib Pajak tersebut atas penghasilannya

            tidak dikenai Pajak Penghasilan yang bersifat final berdasarkan ketentuan Peraturan

            Pemerintah ini.

        Ayat (4)

            Cukup jelas.

    Pasal 3

        Ayat (1)

            Contoh penentuan pengenaan Pajak Penghasilan yang bersifat final:

            CV Andik memiliki usaha penjualan gerabah yang berdasarkan pembukuan atau

            catatan pada Tahun Pajak 2013 (Januari 2013 sampai dengan Desember 2013),

            memiliki peredaran bruto sebesar Rp4.000.000.000,00 (empat miliar rupiah).

            Dengan demikian, atas penghasilan dari usaha yang diterima oleh CV Andik pada tahun

            2014 dikenai Pajak Penghasilan bersifat final sebesar 1% (satu persen), karena

            peredaran bruto CV Andik pada Tahun Pajak 2013 tidak melebihi Rp 4.800.000.000,00

            (empat miliar delapan ratusjuta rupiah).

        Ayat (2)

            Cukup jelas.

        Ayat (3)

            Jika CV Andik, sebagaimana contoh pada penjelasan ayat (1) dan ayat (2), pada bulan

            Januari sampai dengan Oktober 2014 memperoleh peredaran bruto sebesar

            Rp 5.000.000.000,00 (lima miliar rupiah), maka atas penghasilan dari usaha yang

            diterima oleh CV Andik sampai dengan bulan Desember 2014 (akhir Tahun Pajak 2014)

            tetap dikenai tarif Pajak Penghasilan yang bersifat final sebesar 1% (satu persen).

        Ayat (4)

            Jika CV Andik, sebagaimana contoh pada penjelasan ayat (3), pada bulan Januari

            sampai dengan Desember 2014 memperoleh peredaran bruto sebesar

            Rp 6.000.000.000,00 (enam miliar rupiah), maka penghasilan yang diperoleh CV Andik

            pada tahun 2015 (tahun berikutnya), dikenai Pajak Penghasilan sesuai ketentuan

            Undang-Undang Pajak Penghasilan.

    Pasal 4

        Ayat (1)

            Cukup jelas.

        Ayat (2)

            Jika CV Andik, sebagaimana contoh pada penjelasan Pasal 3 ayat (1) dan ayat (2),

            pada bulan Agustus 2014 memperoleh penghasilan dari usaha penjualan gerabah

            sebesar Rp 50.000.000,00 (lima puluh juta rupiah), maka Pajak Penghasilan yang

            bersifat final yang terutang untuk bulan Agustus 2014 dihitung sebagai berikut:

            Pajak Penghasilan yang bersifat final = 1% x Rp50.000.000,00 = Rp500.000,00

    Pasal 5

        Atas penghasilan yang dikenai Pajak Penghasilan yang bersifat final dengan ketentuan

        peraturan perundang-undangan perpajakan tersendiri, misalnya penghasilan dari usaha jasa

        konstruksi yang pengenaan pajaknya diatur dengan Peraturan Pemerintah, meskipun

        peredaran bruto usaha Wajib Pajak yang bersangkutan dalam 1 (satu) tahun tidak melebihi

        Rp 4.800.000.000,00 (empat miliar delapan ratus juta rupiah), tidak dikenai Pajak Penghasilan

        yang bersifat final berdasarkan Peraturan Pemerintah ini tetapi mengikuti ketentuan peraturan

        perundang-undangan perpajakan yang mengatur mengenai pengenaan pajak atas penghasilan

        tersebut.

    Pasal 6

        Cukup jelas.

    Pasal 7

        Cukup jelas.

    Pasal 8

        Contoh perlakuan kompensasi kerugian:

       

        Jika Wajib Pajak PT Pantang Menyerah mengalami kerugian pada Tahun Pajak 2010, maka

        kerugian tersebut dapat dikompensasikan dengan penghasilan pada Tahun Pajak 2011 sampai

        dengan Tahun Pajak 2015.

        Jika Wajib Pajak PT Pantang Menyerah pada Tahun Pajak 2014 dikenai Pajak Penghasilan yang

        bersifat fmal berdasarkan ketentuan Peraturan Pemerintah ini maka jangka waktu kompensasi

        kerugian tetap dihitung sampai dengan Tahun Pajak 2015.

        Jika Wajib Pajak PT Pantang Menyerah pada Tahun Pajak 2014 dikenai Pajak Penghasilan yang

        bersifat final berdasarkan ketentuan Peraturan Pemerintah ini dan mengalami kerugian

        berdasarkan pembukuan, maka atas kerugian tersebut tidak dapat dikompensasikan dengan

        Tahun Pajak berikutnya.

    Pasal 9

        Cukup je1as.

    Pasal 10

        Contoh penentuan peredaran bruto sebagai dasar dikenainya Pajak Penghasilan dengan

        Peraturan Pemerintah ini, dalam hal:

        a.     Tahun Pajak sebelumnya kurang dari 12 (dua belas) bulan;

        b.     Wajib Pajak baru terdaftar pada Tahun Pajak yang sama dengan tahun berlakunya

            Peraturan Pemerintah ini pada bulan sebelum bulan berlakunya Peraturan Pemerintah

            ini; dan

        c.     Wajib Pajak baru terdaftar setelah berlakunya Peraturan Pemerintah ini, untuk Tahun

            Pajak pertama,

        adalah sebagai berikut:

       

        1)     PT Maju Jaya menggunakan tahun kalender sebagai Tahun Pajak.

            Terdaftar sebagai Wajib Pajak sejak bulan Agustus 2013. Peredaran bruto selama

            bulan Agustus 2013 sampai dengan Desember 2013 adalah Rp150.000.000,00 (seratus

            lima puluh juta rupiah).

            Peredaran bruto tahun 2013 disetahunkan adalah:

            Rp150.000.000,00 x 12/5 = Rp360.000.000,00

            Karena peredaran bruto disetahunkan di tahun 2013 tidak melebihi Rp4.800.000.00,00

            (empat miliar delapan ratus juta rupiah), maka penghasilan yang diperoleh di tahun

            2014 dikenai pajak yang bersifat final sesuai ketentuan dalam Peraturan Pemerintah

            ini.

        2)     PT Daya Tangkap terdaftar 3 (tiga) bulan sebelum berlakunya Peraturan Pemerintah

            ini pada Tahun Pajak yang sama dengan tahun berlakunya Peraturan Pemerintah ini.

            Jumlah peredaran bruto selama 3 (tiga) bulan tersebut adalah Rp150.000.000,00

            (seratus lima puluh juta rupiah).

            Peredaran bruto selama 3 (tiga) bulan yang disetahunkan adalah:

            Rp150.000.000,00 x 12/3 = Rp600.000.000,00

            Karena peredaran bruto disetahunkan untuk 3 (tiga) bulan tersebut tidak melebihi

            Rp 4.800.000.00,00 (empat miliar delapan ratus juta rupiah), maka penghasilan yang

            diperoleh mulai pada bulan berlakunya Peraturan Pemerintah ini sampai dengan akhir

            tahun pajak bersangkutan, dikenai pajak yang bersifat final sesuai ketentuan dalam

            Peraturan Pemerintah ini

        3)     Gatot Kaca terdaftar sebagai Wajib Pajak baru pada bulan November 2014.

            Pada bulan November 2014 tersebut, memperoleh peredaran bruto sebesar

            Rp 15.000.000,00 (lima belas juta rupiah). Penghasilan bruto bulan November 2014

            disetahunkan adalah: 12/1 x Rp15.000.000,00 = Rp180.000.000,00

            Karena penghasilan bulan November 2014 (bulan pertama mulai terdaftar sebagai

            Wajib Pajak) yang disetahunkan tidak melebihi Rp 4.800.000.000,00 (empat miliar

            delapan ratus juta rupiah), maka penghasilan yang diperoleh di tahun 2014 dikenai

            Pajak Penghasilan yang bersifat final sesuai dengan Peraturan Pemerintah ini.

    Pasal 11

        Cukup jelas.

            TAMBAHAN LEMBARAN NEGARA REPUBLIK INDONESIA NOMOR 5424